Podatek dochodowy od zysków giełdowych

Dom Maklerski Banku Handlowego S.A. nie bierze odpowiedzialności za przedstawione poniżej informacje. Jedynym wiarygodnym źródłem przepisów podatkowych jest ustawa o podatku od osób fizycznych.

Zwracamy też uwagę, iż w przypadku inwestorów zagranicznych wpływ na wysokość opodatkowania dochodów uzyskiwanych z dywidend oraz ze sprzedaży akcji mogą mieć również postanowienia wiążących Polskę umów międzypaństwowych w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu.

Od 1 stycznia 2004 roku, dochody uzyskane z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających podlegają opodatkowaniu. Podatek dochodowy rozliczany jest rocznie według jednej stawki - 19% uzyskanego dochodu. (art. 30b ust. 1 Ustawy).

Dom Maklerski
Zgodnie z art. 39 ust. 3 Ustawy, domy maklerskie, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym (a zatem do końca lutego 2008 roku w przypadku przychodów uzyskanych w 2007 roku) są obowiązane przesłać podatnikowi i urzędowi skarbowemu podatnika, imienne informacje o wysokości dochodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających – PIT8C. Dom Maklerski wystawia jeden PIT do jednego rachunku. Jeśli podatnik posiada kilka rachunków inwestycyjnych lub rachunki inwestycyjne w różnych domach maklerskich, to należy zsumować odpowiednie pozycje.
Należy zaznaczyć, że informacje przekazywane przez dom maklerski na formularzu PIT 8C nie stanowi o ostatecznej wysokości podatku dochodowego z ww. tytułów. Dom maklerski nie dokonuje też rozliczenia należnego podatku. To podatnik, po zakończeniu roku podatkowego jest obowiązany wykazać w zeznaniu podatkowym ww. dochody, obliczyć należny podatek i dokonać jego zapłaty.

Obliczanie dochodu

Dochód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających, ustala się zgodnie z następującymi zasadami:

• Dochodem jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów, instrumentów oraz realizacji praw a kosztami  uzyskania przychodu.
• Zgodnie z Ustawą o podatku od osób fizycznych, dochód jest obliczany według zasady FIFO (First In First Out). Oznacza to, że przyjmuje się, iż najpierw sprzedawane są papiery kupione najwcześniej.
• Ma to szczególne znaczenie w przypadku akcji zakupionych przed 31 grudnia 2003, ponieważ dochód z nich jest zwolniony z podatku.
• W ciągu roku nie są pobierane zaliczki.
• Zyski i straty uwzględniane są tylko od transakcji zamkniętych.
• Do kosztów uzyskania przychodów podatnik może zaliczyć, m.in.: prowizję maklerską od zrealizowanych zleceń, opłatę za prowadzenie rachunku inwestycyjnego oraz dostęp do serwisów informacyjnych, wszelkie opłaty i prowizje pobierane przez dom maklerski z tytułu świadczenia usług maklerskich na rzecz podatnika, o ile mają związek z osiągnięciem wykazanego przychodu.
• Dochód uzyskany z inwestycji giełdowych nie łączy się z dochodami uzyskanymi z innych źródeł (opodatkowanych stawką progresywną).
• Zyski z inwestycji w obligacje, akcje oraz instrumenty pochodne mogą być kompensowane ze stratami osiągniętymi na tych instrumentach. Dochody z lokat bankowych oraz jednostek funduszy inwestycyjnych nie mogą być kompensowane z zyskami/stratami osiągniętymi w wyniku inwestycji w obligacje, akcje lub instrumenty pochodne.

Rozliczanie strat

Straty na inwestycjach giełdowych (również z tytułu sprzedaży kontraktów walutowych) poniesione w ciągu roku, mogą być kompensowane z zyskami uzyskanymi z tego samego tytułu. Straty, które przekraczają zyski w 2007 roku mogą być rozliczone przez 5 kolejnych lat, nie więcej niż 50% w następnym roku. Nie można kompensować strat giełdowych z zyskami np. z lokat bankowych czy sprzedaży jednostek funduszy.

Papiery wartościowe nabyte przed 1 stycznia 2004 roku

Zgodnie z art. 19 pkt. 2 ustawy z 12.11.2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dziennik Ustaw z 2003 roku, Nr 202 poz. 1956), przepisów Ustawy nie stosuje się do opodatkowania dochodów uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 roku z odpłatnego zbycia papierów wartościowych pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 roku.

Dywidendy

Od 1 stycznia 2004 roku stawka zryczałtowanego podatku dochodowego od dochodów z dywidend wynosi 19%. W przypadku osób fizycznych nie mających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania lub pobytu, stawkę podatku dochodowego od dochodów z dywidend, przewidzianą w Ustawie, stosuje się, o ile umowa w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu zawarta z krajem będącym miejscem zamieszkania lub pobytu podatnika nie stanowi inaczej. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (lub niepobranie podatku zgodnie z taką umową) jest możliwe wyłącznie po uzyskaniu od podatnika zaświadczenia o jego miejscu zamieszkania lub siedzibie za granicą dla celów podatkowych, wydanego przez właściwą administrację podatkową (certyfikatu rezydencji).

Należny podatek od dochodu uzyskiwanego z tytułu dywidendy potrącany jest przez spółkę wypłacającą dywidendę jako płatnika tego podatku.